相続対策で、生前贈与を活用される方は結構多いですね。特に暦年贈与の非課税枠年間１１０万円までというのはご存知の方も多いと思います。そもそも、贈与税の税率は相続税逃れの贈与は許さないという制度趣旨からか、最高税率５５％と、相続税とほぼ同じような税率になっています。

税率５５％！法定相続分に応ずる取得金額が６億円を超える場合に適用される最高税率です。私にはあまり関係のない数字ですが、相続財産が沢山ある方にとっては非常に切実な問題です。

例えば、相続財産が６億円以上ある方が、毎年コツコツ１１０万円を子供や孫に贈与をしたとします。やらないよりはやった方が良いのでしょうが、１０年で１１００万円、２０年でも２２００万円・・・、財産の総額からすると、道のりは果てしない気がしますね。しかも、もし、ご本人が亡くなって相続になった場合、亡くなる日（相続開始日）前、３年以内に贈与を受けた財産については、相続財産に持ち戻されて、相続税がかかってしまいます。まさにトホホ・・という感じです。これが、生前贈与などは早めの取り組みが大切ですと言われる所以です。

このように、相続財産が沢山あるかたのケースでは非課税枠にこだわらず贈与税を毎年支払ってでも相続財産を減らしておいた方が最終的にお得なケースもあります。

例えば現在６億５０００万円の遺産総額で相続人が子供３人の方が居るとしましょう。非課税枠にこだわって生前贈与を行えば、１０年間でそれぞれに１１００万円、合計３３００万円を贈与税０円で贈与できます。贈与分を差引くと６億１７００万円まで相続財産が減りました。この場合、基礎控除４８００万円を差引いた金額は５億６９００万円です。何とか最高税率の５５％ではなくなりましたが、それでも相続税の税率は５０％です。５億６９００万円×税率５０％－控除額４２００万円＝２億４２５０万円が相続税ということになります。

今度は、贈与税の非課税枠にこだわらず、毎年それぞれに１５００万円、合計４５００万円を贈与するとします。１０年間で贈与する総額は４億５０００万円になります。

贈与税の総額は１億２３００万円とかなり高額になりますが、相続財産は２億円まで減らす事が出来ました。基礎控除４８００万円を引くと１億５２００万円となりますので相続税の税率も４０％まで下がりました。１億５２００万円×税率４０％－控除額１７００万円＝４３８０万円が相続税になります。先程、贈与税の合計が１億２３００万円でしたので、相続税と贈与税を合わせると１億６６８０万円になりました。非課税枠のみで贈与した場合に比べて納税額のトータルで７５７０万円税金の節税になります。

このように、生前贈与は最終的な相続税も含めて考えれば、非課税枠を超えて贈与税を払って贈与しても最終的にはお得なケースもあります。何となく生前贈与は非課税枠というものにとらわれがちですがケースバイケースで検討が必要ですね。